Сроки подачи отчетности и уплаты налогов


Бесплатная юридическая консультация:

Совсем neprosto разобраться в море налогов, которые подлежат уплате, базах налогообложения и ставках. Но не менее важно помнить о сроках предоставления отчетности и уплаты налогов, ведь ответственность за их нарушение и несвоевременную уплату может повлечь применение штрафных санкций к нарушителю.

Оглавление:

Систематизировать эти знания постарался Prostopravo.com.ua.

Сроки подачи отчетности

Согласно п. 49.18 ст.49 НК налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

  • календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца;
  • календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия);
  • календарному году (кроме налога на доходы физических лиц и физических лиц- предпринимателей) — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;
  • календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным;
  • календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

«Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем,» — напоминает Юлия Божко, адвокат и партнер Юридической компании «Закон Победы».

В случае, когда соответствующим разделом НКУ не установлен отчетный период для определенного налога или сбора, налоговая декларация подается в сроки, предусмотренные для месячного базового отчетного периода, кроме случаев, когда подача налоговой декларации не предусмотрена в принципе.

Сроки уплаты налогов

В соответствии с п. 31.1. статьи 31 НКУ сроком уплаты налогов является период с момента возникновения налогового долга налогоплательщика по уплате конкретного вида налога до последнего дня срока уплаты такого налога согласно с Налоговым кодексом Украины. Налог, который не был уплачен в установленный срок, считается не уплаченным своевременно.


Бесплатная юридическая консультация:

Срок уплаты устанавливается для каждого налога отдельно. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или контролирующим органом установленного срока уплаты налога запрещается, кроме случаев предусмотренных НКУ. К таким случаям относится перенесение срока уплаты налога на более поздний срок в форме отсрочки, рассрочки или налогового кредита.

«Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить указанную им в декларации сумму налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации, кроме случаев, предусмотренных НК (например, для уплаты налога на доходы физических лиц),» — говорит Юлия Божко.

При этом срок уплаты налогов не переносится в связи с переносом сроков подачи налоговых деклараций. Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму такого налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока представления налоговой декларации, без учета переноса сроков представления отчетности в связи с выходными или праздничными дни. Г-жа Божко обращает внимание на тот факт, что в Верховной Раде зарегистрирован законопроект от 21.02.2012 N 10093, которым предлагается внести изменения в НК, согласно которым последним днем ​​срока уплаты налогового обязательства, в том случае, когда срок его уплаты приходиться на выходной или праздничный день, считаться операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (как в случае подачи налоговой отчетности).

Сроки подачи отчетности и уплаты основных налогов (в календарных днях):

Срок подачи отчета


Бесплатная юридическая консультация:

Срок уплаты налога

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала

Налог на доходы физических лиц

физические лица-плательщики налога:


Бесплатная юридическая консультация:

до 1 мая года, следующего за отчетным;

юридические лица — работодатели:

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

физические лица — плательщики налога: до 1 августа года, следующего за отчетным;

юридические лица — работодатели:


Бесплатная юридическая консультация:

в момент выплаты дохода единым платежным документом

в течение 20 дней после окончания отчетного месяца

в течение 30 дней после окончания отчетного месяца

в течение 20 дней после окончания отчетного месяца

производители подакцизных товаров – в течение 30 дней после окончания отчетного месяца;

производители алкогольных напитков – при приобретении марок акцизного налога; производители подакцизных товаров из давальческого сырья – не позже даты отгрузки готовой продукции переработчиком;


Бесплатная юридическая консультация:

импорт подакцизных товаров – до или в день подачи ГТД.

Сбор за первую регистрацию транспортного средства

в течении 10 дней с момента регистрации ТС

перед проведением первой регистрации транспортных средств в Украине

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

åñïëàòíàÿ þðèäè÷åñêàÿ êîíñóëüòàöèÿ:

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала;

импортеры топлива — до или в день подачи ГТД

юридические лица — до 20 февраля текущего года, или ежемесячно в течение 20 дней после окончания отчетного месяца

ежемесячно в течение 30 дней после окончания отчетного месяца;

физические лица — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления — решения


Бесплатная юридическая консультация:

1 группа — в течение 60 дней после окончания отчетного года;

2,3,4 группа — в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

1, 2 группа — ежемесячно авансовым платежом не позже 20 числа текущего месяца;

3,4 группа — в течение 50 дней после окончания отчетного квартала

Налог на недвижимость


Бесплатная юридическая консультация:

юридические лица — до 1 февраля текущего года.

Юридические лица — авансовыми платежами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

физические лица — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения

Сбор за места для парковки транспортных средств

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала


Бесплатная юридическая консультация:

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

краткосрочный торговый патент– не позже чем за 1 день до начала осуществления такой деятельности;

осуществление торговой деятельности –ежемесячно не позже 15 числа, предшествующего отчетному месяцу;

осуществление деятельности в сфере развлечений – ежеквартально не позже 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.


Бесплатная юридическая консультация:

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Плательщики НДС, которые имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года, а также плательщики НДС, которые оплачивают единый налог, могут выбрать квартальный налоговый период. В таком случае отчет подается в течение 40 дней после окончания отчетного квартала, а налог оплачивается в течение 50 дней.

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременная подача налоговых деклараций (расчетов) влечет за собой штраф в размере 170 гривен за каждое такое нарушение. Те же действия, совершенные повторно в течение года наказываются штрафом в размере 1020 гривен (ст.120 НК).

За несвоевременную уплату или неуплату налогов НК предусмотрена финансовая ответственность в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и пени.

Так, в случае если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного (согласованного) денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, и 20 процентов — при задержке более 30 календарных дней (ст. 126 НК).


Бесплатная юридическая консультация:

Юридическая онлайн-консультация по Skype

«При этом под неуплатой понимается не только полное отсутствие платежа, но и уплата самостоятельно определенной суммы налога на прибыль в установленные сроки, но не в полном объеме», — говорит Юлия Божко.

Если же контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства по результатам проведенной проверки, это влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства. При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу применяется штраф уже в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства (ст. 123 НК ).

Неуплата (неперечисление) физическим лицом – плательщиком единого налога первой и второй групп авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога.

Кроме штрафов за несвоевременную уплату либо неуплату налога также начисляется пеня из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения, в зависимости от того, какая из этих ставок является большей, за каждый календарный день просрочки (ст. 129 НК).

  • после окончания установленных сроков погашения денежного обязательства на сумму налогового долга (при самостоятельном начислении налога — с первого рабочего дня, следующего за последним днем граничного срока оплаты; при начислении обязательства контролирующим органом — с первого рабочего дня, следующего за последним днем граничного срока оплаты, определенного в налоговом уведомлении-решении);
  • в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или плательщиком в случае обнаружения его занижения — на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и судебного обжалования);
  • в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате доходов в пользу плательщиков-физических лиц, или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

Пеня начисляется на всю сумму налогового долга, включая сумму штрафных санкций.


Бесплатная юридическая консультация:

«Вместе с тем, согласно с переходными положениями НК не применяются финансовые санкции к налогоплательщикам за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором – четвертом календарных кварталах 2011 года. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение» — дополняет г-жа Божко.

Также не стоит забывать о том, что статьей. 212 Уголовного кодекса Украины предусмотрена уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов, если в бюджет не поступило свышегрн., в виде штрафа от 1-ой до 2-х тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (т.е отдогривен) или лишение права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет. Также указанной нормой предусмотрены квалифицирующие признаки (например, совершение таких действий по предварительному сговору группой лиц), усиливающие уголовную ответственность.

При этом виновный будет освобожден от уголовной ответственности в случае, если уплатит сумму налога, а также возместит ущерб, причиненный государству его несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня), до привлечения к уголовной ответственности.

Кроме того, на должностных лиц предприятия может быть возложена административная ответственность в виде штрафа за нарушение налогового законодательства по ст. ст.(нарушение порядка ведения налогового учета),(непредставление или несвоевременное представление платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей)),(нарушение порядка удержания и перечисления налога на доходы физических лиц и предоставления сведений о выплаченных доходах) Кодекса об административных правонарушениях Украины.

Опубликовано на сайте: 01.03.2012


Бесплатная юридическая консультация:

Поделитесь с друзьями ссылкой на эту страницу:

Права детей и родителей при проведении вакцинации

Проверки-2018. Мораторий продлили?

Новации хозяйственного процесса в результате судебной реформы

Пенсионная реформа и пенсии украинцев

Подпишитесь на рассылку сайта, это бесплатно!

Всего подписчиков

Бесплатная юридическая консультация

Для получения бесплатной юридической консультации онлайн, Вам нужно описать вашу проблему и отправить заявку одному или нескольким ведущим юристам Украины. Ответ Вы получите по телефону или электронной почте.

Простоправо ТВ

О правах граждан

О правах бизнеса

Новости и акции юристов

Москаленко и Партнеры


Бесплатная юридическая консультация:

Юридическое бюро «Юротат»

Слесарев и Погребняк

Юридическая компания "POLEX"

Новости и акции компаний

Страховая группа "ТАС"

Первый Украинский Международный Банк


Бесплатная юридическая консультация:

Страховая группа "ТАС"

Профессия не для всех. Кто потеряет возможность работать по призванию в результате реформы?

Законодатели хотят приблизить юридическое образование к европейским стандартам. В частности, предлагается ввести единый экзамен для студентов юридических вузов. Вот только в результате реформы страна может остаться без судей.

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/prava_biznesa/nalogooblozhenie/stati/sroki_podachi_otchetnosti_i_uplaty_nalogov

Налог на прибыль в Украине в 2017 году: ставка и примеры расчета

Налог на прибыль — основной налог, уплачиваемый всеми организациями. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки уплаты утверждены налоговым кодексом.

Прежде всего, необходимо разобраться с самим понятием прибыли организации. Это полученных доход, уменьшенный на размер расходов и иных выплат.


Бесплатная юридическая консультация:

Плательщиками являются юридические лица (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие свою деятельность на территории Украины, так и за пределами государства. Не являются плательщиками организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения, а также не прибыльные организации, соответствующие определенным требованиям (бюджетники, общественные объединения, партии, религиозные организации, ОСМД, прочие).

Порядок расчета

Объектом налогообложения является чистая прибыль, так что именно с нее и начинается расчет налога. Она равна разнице дохода, полученного на территории Украины и за пределами страны в отчетном периоде и себестоимости товаров и иных расходов (ст.Налогового кодекса). К прочим расходам относят общепроизводственные, административные, финансовые, на сбыт, прочие операционные.

В том случае, когда юридическое лицо является и плательщиком НДС, то ведется отдельный учет этого налога. Та часть, которая получена в составе дохода, не входит в размер налогового обязательства. Эта база и умножается на ставку налога на прибыль.

Каждая организация стремится к оптимизации налога, минимизируя налоговые выплаты легальными способами. При ней выбираются наиболее подходящие виды деятельности, системы налогообложения, схемы, увеличивая денежные потоки и уменьшая размер налоговых платежей.

Особенности расчета налога на прибыль организаций в 2017 году

В новой редакции Налогового кодекса появилась возможность дополнительного уменьшения налоговой базы. Для этого используется инвестиционный налоговый кредит. Коснется такое нововведение предприятий, которые в течение 2016 года будут производить капитальные инвестиции, с полезным сроком использования не менее 4 лет. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен в период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Его размер равен 30 % стоимости актива (одного или всех), не более 50 % налоговых обязательств за отчетный период. Если фактическая сумма окажется больше, то допустимо производить перенос неиспользованной части на следующий налоговый период.


Бесплатная юридическая консультация:

Сейчас при уплате размер начисленного налога уменьшается на сумму уплаченного налога на имущество, отличное от земельного участка. Если прибыли в отчетном периоде достичь не удалось, либо она меньше указанного налога, то неучтенная часть не переносится на будущие периоды.

Изменения в законодательстве по уплате и начислению налога на прибыль

С января 2016 года, традиционно начала действовать обновленная редакция Налогового кодекса. Изменения, касающиеся уплаты налога на прибыль в 2016 году, внесены Законом №909. Новинки:

  1. Отмена ежемесячных авансовых платежей. Но единоразово придется уплатить 2/9 части начисленного налога, указанного в декларации за 3 квартал 2015 года. Его уплачивают единожды до конца года. Это изменение не коснулось выплаты дивидендов. В таком случае авансы остаются.
  2. Отчетный период для организаций с годовым доходом свыше 20 млн гривен — квартал. Это не касается вновь созданных предприятий и сельскохозяйственников.
  3. Корректировка финансового результата. Сейчас он до налогообложения уменьшается на объем дохода, полученного от участия в капитале иного юридического лица, полученных дивидендов от плательщиков, уплачивающих авансы.
  4. Отдельные налоговые разницы при проведении реструктуризации задолженности.
  5. Утверждены требования к уставу и прочим документам ОСББ (как неприбыльного предприятия). Необходимость передачи активов при ликвидации не касается совладельцев многоквартирных жилых домов.

Произошедшие изменения позволили еще более сблизить налоговый и бухгалтерский учет. На счете 98 плана счетов происходит учет размера расходов налога на прибыль, состоящих из самого налога, учитывая отсроченные налоговые обязательства и налоговый актив. Все проводки осуществляются в соответствии с ПСБУ – 17, а также отвечают на вопрос как проверить налог на прибыль.

Также обновилась форма отчетности по налогу на прибыль организаций в 2016 году. Ее утвердили приказом Министерства финансов от 20.10.2015 №897. Действовать она начала с 01.12.2015. налоговыми органами выпущены пояснения о заполнении обновленных форм.

В 2017 году в законодательном регулировании налога на прибыль в соответствии с Законом №1791 произошли не очень значительные изменения, из которых отметим:


Бесплатная юридическая консультация:

01) уточнены требования для неприбыльных организаций;

02) исключена возможность зачисления налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль;

03) дополнен правила налоговой амортизации основных средств и нематериальных активов, например

03.1) определение термина «нематериальные активы», которое рануше находилось в пп. 14.1.120 НКУ, теперь исключено и его надо искать в бухгалтерских нормативных актах — смотрите БУ;

03.2) обновлено пп. 138.3.2 НКУ сопределение терминов «непроизводственные основные средства» и «непроизводственные нематериальные активы»;


Бесплатная юридическая консультация:

04) разрешено ускоренную амортизацию машин и оборудования;

05) разрешено отрицательное налоговое корректировки в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, одновременно уточнены критерии признания безнадежной задолженности;

06) введены новые налоговые корректировки по некоторым операциям с неплательщиками налога на прибыль;

07) введен «нулевую» ставку налога на прибыль для микропредприятий с годовым доходом до 3 млн грн;

08) уточнены нормы об избежании двойного налогообложения по операциям, осуществленным до 01.01.2015;

09) налог на недвижимость больше не уменьшает начисленный налог на прибыль (с 01.01.2017 года исключена норма, которая регулировала уменьшение налога по прибыль на сумму начисленного налога на недвижимое имущество в части нежилой недвижимости — п. 137.6 НКУ);

Изменения в трансфертном ценообразовании (статья 39 НКУ):

  • увеличен размер стоимостных критериев для определения контролируемых операций: годовой доходмлн грн (вместо 50 млн) годовой объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом — 10 млн грн (вместо 5 млн)
  • уточнены требования к документации о ТЦУ;
  • уточнен порядок самостоятельного корректировки цены;
  • конечный срок подачи Отчета о контролируемых операции перенесено на 1 октября (вместо 1 мая);
  • разграничены штрафные санкции за непредставление и несвоевременное представление отчетности по ТЦУ.

Ставка, ее изменения и порядок уплаты

Один из самых интересных для плательщиков вопросов — размер ставки налогообложения. Сейчас осуществляется запланированное на несколько лет снижение до 16%. В 2013 ставка по налогу на прибыль составляла 19 %, с %. В 2016 году изменений не произошло. Но они ожидают нас со следующего, 2017 года. Тогда ее размер снизится до 17 %. Текущий показатель в соответствии с п. 136.1 признан базовым.

Для отдельных ситуаций при расчете налога на прибыль в 2016 году в Украине ставки имеют иные размеры:

  1. Для страховщиков 3 %.
  2. Доходы нерезидентов и лиц к ним приравненных от 0 % до 20 % в зависимости от вида поступлений.
  3. Букмекеры, доходы от деятельности связанной с проведением лотерей и азартных игр 10 % и 18 % (с использование игральных автоматов и без них, с учетом выплат игрокам соответственно).

Организации, которые за прошлый год не заработали 20 млн гривен, либо занимаются сельским хозяйством предоставляют декларацию 1 раз в год. Это происходит по окончанию отчетного периода. Оплата производится в течение 10 дней.

В ином случае (доход превышает 20 млн гривен) отчет подается ежеквартально нарастающим итогом. По результатам декларации производятся выплаты. Сумма, указанная в отчетности является согласованной, так что за несоблюдение сроков уплаты будут начислены штрафные санкции. Не предоставляется отчет в случаях отсутствия объекта налогообложения.

Срок предоставления годовой декларации составляет 60 дней, квартальной – 40 дней. Если вы не вовремя или вовсе не подали отчет в налоговые органы, то к вам будут применены штрафные санкции. Каждое такое нарушение карается штрафом в 170 грн. Если подобное повторится в течение года, то размер увеличится до 1020 грн. За каждое нарушение. Наложить взыскание могут в течение 1095 дней, следующих за последним днем крайнего срока для предоставления отчетности.

Как рассчитать налог на прибыль в 2017 году в Украине по ставке 18 % в цифрах?

Предположим, что организация «Светлана» за отчетный период получила прибыль в размере 2400 грн. Не следует забывать, что мы не учитываем НДС. Ставка которого составляет 20%, так что простым математическим уравнением убираем его из суммы:/6 = 2000 грн.

Размер налога на прибыль в 2017 году составит 2000*0,18 = 360 грн.

Сумма к уплате будет уменьшена на средства налога на имущество, отличного от земельного участка (например, 175 грн.). Итого в бюджет предприятие «Светлана» перечислит 185 грн. В случае если за имущество оплатили 380 грн., то к выплате идет 0. А 20 грн. разницы нигде в будущем не учитывается.

Налоговая реформа 2016 Налог на прибыль и НДС (видео)

Спасибо, что обратили внимание. Исправили

Чому у вас у статті грошова одиниця РУБЛЬ? Ми про яку країну говоримо?

Источник: http://www.kriza.com.ua/nalog-na-pribyl-v-ukraine-stavka-i-raschet/

Сроки сдачи отчетности, уплаты налогов

Сроки сдачи отчетности, уплаты налогов, сборов, единого социального взноса ЕСВ. Украина.

! Если последний день срока подачи налоговой отчетности приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день месяца, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ПКУ) .

Если последний день срока оплаты суммы налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день месяца, предшествующий до выходного или праздничного дня .

Толкование понятия « до » — граница срока не включает дату указанную в определении срока.

Толкование понятия « не позже » — граница срока включает дату указанную в определении срока.

Толкование понятия « в течение » — граница срока исчисляется в последовательных календарных днях.

Срок сдачи отчетности

Срок уплаты налогов

Налог на прибыль предприятий

Раздел III ст. 137

Раздел II ст. 49.18, 57.1

1. Отчетный период – год, вновьсозданные предприятия, сельхозпроизводители и предприятия с доходом (без НДС, АН, ТП) за предыдущий год НЕ больше 20 млн.грн. , отчет в течение 60 дней после окончания отчетного года.

2. Отчетный период – квартал, предприятия – лоторейщики и предприятия с доходом (без НДС, АН, ТП) за предыдущий год более 20 млн.грн., отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

1. П редприятия с отчетным периодом год — уплата в течение 70 дней после окончания отчетного года.

2. П редприятия с отчетным периодом квартал — уплата в течение 50 дней после окончания 1кв., полугодия, 9мес. , года.

Налог на доходы физических лиц

Раздел IV ст.168,177

Раздел II ст. 49.18, 57.1

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП :

отчетный период – квартал, отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

2.1. О тчетный период – год, о тчет в течение 40 дней после окончания отчетного года.

2. 2. Отчетный период – квартал,

отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала, подается разово в момент перехода и для вновь зарегистрированных.

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП :

1.1. В момент выплаты налогооблагаемого дохода.

Не реже 2 раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней, и не поз ж е семи дней по окончании периода, за который осуществляется выплата. (16-22/ 23 и 01-07).

1.2. Не позже следующего банковского, если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы.

1. 3. В течение 30 дней, следующих за месяцем начисления дохода, если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается.

авансовые платежи по факту до 20.04, 20.07, 20.10, окончательный расчет в течение 5 0 дней после окончания отчетного года.

Налог на добавленную стоимость

Раздел V ст. 202, 203 ПКУ

Отчетный период – месяц.

Отчет в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

В течение 30 дней после окончания отчетного месяца.

Раздел VI ст. 222, 223ПКУ

Отчетный период – месяц.

Отчет в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

1. Розничная торговля, производители а.т . – в течение 30 дней после окончания отчетного месяца.

2. Производители алк.напитков, сигарет – при приобретении марок акцизного налога.

3. Производители а.т . из давальческого сырья – не позже даты отгрузки готовой продукции переработчиком .

4. Импорт а.т. – до или в день подачи ГТД.

Раздел VIII ст. 250 ПКУ

Отчетный период – квартал.

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Раздел IX ст. 257 ПКУ

1 . Отчетный период – месяц (добыча полезных ископаемых, магистральный транзит нп/аммиака, радиочастотный ресурс) Отчет в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

2 . Отчетный период – квартал (спец. использование воды, лесных ресурсов, участков недр)

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

1. В течение 30 дней после окончания отчетного месяца.

2. В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Раздел XII ст. 266 ПКУ

Отчетный период – год.

Отчет на текущий год до 20 февраля текущего года.

Для вновь созданного объекта – в течение 30 дней после регистрации прав.

Авансовые платежи ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Транспортный налог Раздел XII ст. 267 ПКУ

Отчетный период – год.

Отчет на текущий год до 20 февраля текущего года.

Для вновь созданного объекта – в течение 30 дней после регистрации прав.

Авансовые платежи ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Туристический сбор Раздел XII ст. 268 ПКУ

Отчетный период – квартал.

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Сбор за места парковки транспортных средств Раздел XII ст.ПКУ

Отчетный период – квартал.

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Раздел XII ст. 285,ПКУ

Отчетный период – год/месяц.

Отчет на текущий год не позже 20 февраля текущего года, или ежемесячно в течение 20 дней после окончания отчетного месяца

Ежемесячно в течение 30 дней после окончания отчетного месяца.

Раздел XIV ст. 29 4, 295 ПКУ

1 ,2 группа о тчетный период – год, отчет в течение 6 0 дней после окончания отчетного года.

3 группа о тчетный период – квартал, отчет, в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

4 группа о тчетный период – год, расчет на текущий год не позже 20 февраля текущего года.

1, 2 группа – ежемесячно авансовые взносы н е позже 20 числа текущего месяца.

3 группа – в течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

4 группа – ежеквартально в течение 30 дней после окончания отчетного квартала. (1кв—10%, 2кв-10%, 3кв-50%, 4кв-30%).

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП отчетный период – месяц, отчет не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

2. ФЛП о.с. * , ФЛП е.н . ** , самозанятые лица о тчетный период – год, отчет не позже 09 февоаля года, следующего за отчетным.

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП :

о дновременно с выплатой дохода, в том числе в натуральной форме, но н е позже 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором начислен но не выплачен доход.

2. ФЛП о.с. * : не позже 09 февраля года, следующего за отчетным.

3. ФЛП е.н . ** : до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

4. Самозанятые лица: до 1 мая следующего года.

* ФЛП о.с. – физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения без наемных.

** ФЛП е.н. – физические лица — предприниматели на едином налоге без наемных.

  • ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
  • Закон № 2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

Источник: http://vizitc.kiev.ua/ru/infokonsultant/kalendar_nalogoplatelshika.html

Оплата единого налога

Оплата единого налога: сколько платить и когда? Рассмотрим подробнее с конкретными датами. Читайте также Налоги на зарплату.

Сколько платить единый налог в 2018 году?

Подробно смотрите на странице Ставка единого налога(для предыдущего года — Ставка единого налога). Если вкратце, то сумма единого налога в месяц для первой группы до 176,20 грн., и для второй — до 744 ,60 грн. в месяц, для 3 группы — в процентах от полученного за квартал дохода.

Срок уплаты единого налога

Срок уплаты для предпринимателей первой и второй групп — нe позднее 20 числа текущегo месяца. Нужно проверить, чтобы срок оплаты выпадал на Рабочие дни, иначе если 20 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на предыдущий рабочий день.

Выходят такие сроки уплаты за каждый конкретный месяц : 19 января, 20 февраля, 20 марта, 20 апреля, 18 мая, 20 июня, 20 июля, 20 августа, 20 сентября, 19 октября, 20 ноября, 20 декабря.

Для предпринимателей и предприятий на 3 группе налога срок оплаты наступает через 50 дней после окончания каждого квартала. Т.е. это по 19 февраля 2018 за последний квартал 2017 г, и за четыре квартала этого года соответственно 18 мая, 17 августа, 19 ноября 2018 и 19 февраля 2019 года.

Смотрите также тематические сборники:

Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Смотрите еще по теме Оплата единого налога :

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/edinyj-nalog-fizicheskie-licza/587-oplata-edinogo-naloga-2017.html

«Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг»

Системы налогообложения Юридических лиц

Системы налогообложения для Юридических лиц

Действующее в Украине законодательство позволяет предприятиям выбрать максимально приемлемую для них систему налогообложения с учетом схемы работы, планируемого вида деятельности, оборотов, прочих существенных моментов осуществления хозяйственной деятельности.

На сегодня существует две системы налогообложения:

Законодательство разрешает использовать специальные режимы налогообложения с льготами:

  • Фиксированный сельскохозяйственный налог

Общая система налогообложения

Данную систему налогообложения избирают все юридические лица, которые добровольно не избрали другую систему налогообложения, или для которых установлены ограничения относительно выбора системы налогообложения.

Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят согласно налогового кодекса следующие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи:

Общая система налогообложения самая сложная в ведении бухгалтерского и налогового учета, она имеет множество спорных вопросов, пробелов, не решенных на законодательном уровне.

Упрощенная система налогообложения

Термин «упрощенная система налогообложения» изначально подразумевал простую систему просчета налогов. Юридическим лицам разрешалось вести упрощенный учет, предприниматели освобождались от ведения учета. Единый налог рассчитывается в процентах от оборота или в фиксированном размере, установленном в национальной валюте. Со временем этот термин утратил свое первоначальное значение и стал воплощать в себе просто «некую другую систему налогообложения, отличную от общей системы». К единщикам стали предъявлять все новые требования, которые расширяли круг обязанностей налогоплательщиков, усложнили учет и налогообложение.

Последние изменения в упрощенной системе произошли в 2015 году, которые уменьшили количество групп единого налога с 6-ти групп до 4-х.

Более подробно об упрощенной системе налогообложения для юридических и физических лиц можно прочитать в отдельной страничке.

Ставка единого налога для юридических лиц предусмотрена в размере 5% или 3 % от суммы дохода в случае уплаты Налога на добавленную стоимость (НДС).

Вновь созданные и зарегистрированные в установленном порядке субъекты малого предпринимательства, которые предоставили в государственную налоговую службу по месту их регистрации заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, считаются плательщиками единого налога с того квартала, в котором проведена их государственная регистрация.

Обратите внимание, не все субъекты предпринимательской деятельности, могут быть плательщиками единого налога. Например: не могут быть плательщиками предприятия и организации, которые занимаются обменом валюты, аудитом, финансовым посредничеством и т.п.

Фиксированный сельскохозяйственный налог как специальный режим налогообложения — IV группа

Специальный налоговый режим — фиксированный сельскохозяйственный налог (далее ФСН), преимущественно используют сельскохозяйственные товаропроизводители. С 01.01.11 г. уплата ФСН регулируется главой 2 раздела ХІV НКУ, а вся терминология содержится в ст. 14 раздела I НКУ. До принятия НКУ порядок обложения ФСН регулировался Законом об ФСН, утратившим силу с 01.01.11 г.

С 2015 года ФСН считается IV группой единого налога.

Согласно п. 14.1.256 НКУ под ФСН понимают налог, который взимается с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки и уплата которого заменяет уплату отдельных налогов и сборов. Существенным новшеством с вступлением в силу НКУ стал тот факт, что согласно п. 308.6.2 НКУ при выявлении по результатам документальной проверки нарушения требований ФСН плательщик ФСН обязан со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение, перейти на уплату налогов по общей системе налогообложения. Скорее идет речь о переходе со следующего месяца, после составления налоговиками акта о выявленном правонарушении.

Налоговым кодексом Украины определены условия для регистрации сельскохозяйственных товаропроизводителей плательщиками фиксированного сельхозналога, а именно:

  • п. 301.1 ст. 301 НКУ предусмотрено, что плательщиками налога с учетом ограничений, установленных п. 301.6, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна, или превышает 75 процентов;
  • п. 301.6 ст. 301 установлено, что не может быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика:
    • Предприятие, у которого более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на землях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленные ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);
    • Предприятие, осуществляющее деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;
    • Предприятие, на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг (п. 14.1.175 НКУ), за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Среди льгот для сельхозпроизводителей можно назвать возможность находиться на специальном режиме по НДС, который утвержден в ст. 209 НКУ.

Учет в неприбыльных организациях

Существует еще один специальный режим налогообложения: налогообложение юридических лиц, которые имеют статус «неприбыльных организаций». Неприбыльными являются определенные виды учреждений и организаций, которые по своей сущности имеют право на получение льгот по налогу на прибыль. Такие юридические лица осуществляют свою деятельность без цели получения прибыли.

К неприбыльным организациям традиционно относят:

  • органы государственной власти Украины, органы местного самоуправления, а также созданные ими учреждения и организации, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов;
  • благотворительные фонды (организации);
  • общественные организации, созданные в соответствии с Законом Украины «Об объединениях граждан» для проведения экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, образовательной и научной деятельности, а также творческие союзы, политические партии и общественные организации инвалидов;
  • научно-исследовательские учреждения и высшие учебные заведения III-ІV уровня аккредитации (внесенные в Государственный реестр научных учреждений, которым предоставляется поддержка государства), заповедники, музеи-заповедники;
  • кредитные союзы и пенсионные фонды;
  • иные, нежели указанные в абзаце «б», юридические лица, деятельность которых не предусматривает получения прибыли в соответствии с нормами соответствующих законов (например, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества);
  • союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, созданные для представления интересов учредителей, которые не ведут хозяйственную деятельность и содержатся за счет взносов учредителей;
  • религиозные организации;
  • жилищно-строительные кооперативы, объединения совладельцев многоквартирных домов;
  • профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов.

Для реализации права на применение льготного порядка налогообложения уставные документы перечисленных учреждений и организаций должны соответствовать не только законам, в соответствии с которыми они созданы («Об объединениях граждан», «О благотворительности и благотворительных организациях», «Об объединениях совладельцев многоквартирного дома» и др.), но и всем требованиям Налогового Кодекса Украины.

Нельзя сказать, что вступление в силу Налогового Кодекса Украины не внесло изменения в режим налогообложения неприбыльных организаций. Главное нововведение заключается в требовании к неприбыльным организациям и учреждениям облагать налогами средства и имущество, использованные не по целевому назначению (п. 157.14 НКУ).

НКУ не дает определения термина «нецелевое использование средств». На данный момент формализованных в нормативных документах критериев определения соответствия или несоответствия использования средств уставным целям не существует. Неприбыльные организации во время осуществления своей деятельности обычно несут сопутствующие расходы на аренду офиса, оплату коммунальных услуг, приобретение автомобиля, заработную плату работникам, оплату услуг юристов и аудиторов и т.п. Поэтому без установления четких критериев организации будут принимать решения относительно таких расходов на свое личное усмотрение, рискуя при этом, что их исключат из Реестра неприбыльных организаций и учреждений и обложат налогом доходы. А налоговые органы будут оценивать соответствие расходов уставным целям на основании лишь своего субъективного понимания. И все, кто хоть однажды сталкивался с проверками налоговых органов, могут ясно себе представить, к чему это приведет. Единственной спасательной палочкой для организаций остается обращение в налоговый орган за письменной налоговой консультацией каждый раз, когда у них появляются сомнения относительно правомерности использования имущества и средств.

Учитывая это, неприбыльным организациям лучше избегать использования средств и имущества как не на уставные цели, так и не по целевому назначению. Рекомендуем обращаться в налоговую службу за налоговыми консультациями в случаях, когда возникает сомнение относительно правомерности их использования.

По сравнению с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» Налоговый кодекс ввел новые правила налогообложения неприбыльных организации и учреждений, которые состоят в следующем:

  • неприбыльные организации не могут применять льготы по налогообложению до момента их включения в Реестр неприбыльных организаций и учреждений (абз. 2 п. 157.12 НКУ);
  • виды деятельности, которые включаются в уставные документы неприбыльных организаций, не должны предусматривать получение прибыли согласно нормам законов, регулирующих их деятельность (последнее предложение абз. 4 п. 157.15 НКУ);
  • налоговый орган может исключать организацию из Реестра неприбыльных организаций и учреждений в случае использования ею освобожденных от налогообложения средств на цели, не предусмотренные уставом (п. 157.14 НКУ);
  • средства и имущество, использованные не по целевому назначению (или не на уставные цели), считаются доходом и подлежат налогообложению (п. 157.14 НКУ).

Новшества Кодекса в конечном счете привели к тому, что любую неприбыльную организацию можно исключить из Реестра неприбыльных организаций и учреждений на основании использования имущества и средств на цели, не предусмотренные уставом, или не по целевому назначению. В таком случае:

  • организация теряет право пользоваться налоговой льготой, что равно потере права продолжать осуществлять деятельность;
  • имущество и средства, использованные не на цели, предусмотренные уставом, или не по целевому назначению, подлежат налогообложению.

Приведенные новшества говорят только об одном получение права на льготы не бессрочное. Нужно досконально знать выбранную предприятием систему налогообложения и уметь лавировать в рамках законодательства, чтобы не потерять это право.

Выбор системы налогообложения

Сегодня мало уделяется должного внимания выбору оптимальной системы налогообложения. Зачастую это связано с недостатком знаний относительно преимуществ каждого вида системы налогообложения.

От выбранной системы налогообложения, зависит:

  • налоговая нагрузка предприятия – размеры налогов;
  • штат бухгалтерии;
  • квалификация бухгалтеров – и как следствие — фонд оплаты труда, размера налога с дохода физических лиц, взносов в фонды;
  • содержание материальной базы бухгалтерии – наличие необходимых сформированных рабочих мест;
  • степень риска наличия ошибок при ведении учета и составлении отчетности, и соответственно — размеры штрафных санкций;
  • наличие прочих накладных расходов, как следствие вышеперечисленных причин.

Поэтому вопрос выбора оптимальной системы налогообложения всегда актуален для предприятия, особенно при открытии, реорганизации, смене вида деятельности, изменении штата сотрудников и т.д. Если при выборе у Вас возникают вопросы или Вы столкнулись с трудностью выбора, обращайтесь к специалистам, имеющим практический опыт в налогообложении. Зачастую оптимальный выбор системы налогообложения позволяет экономить значительную часть средств предприятия.

Вы можете обратиться к специалистам Компании «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» и мы поможем Вам оптимально выбрать систему налогообложения.

© 2018 «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг»

Joomla! is Free Software released under the GNU General Public License.

Источник: http://www.buhuslugi.com.ua/ru/informatsiya/informatsiya-dlya-yuridicheskikh-lits/sistemy-nalogooblozheniya-dlya-yuridicheskikh-lits.html

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ — основной налог на прибыль физических лиц Украине. Плательщиками НДФЛ являются физические лица независимо от возраста, гражданства и других признаков, имеющие источники доходов, которые превышают необлагаемый минимум. У нас вы можете скачать декларацию НДФЛ и образец для ее заполнения, узнать сроки уплаты налога на доходы физических лиц и формулы расчета.

Обьект налогообложения НДФЛ

1. Объект налогообложения составляют доходы, полученные плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно подпункту 14.1.56 пункта 14.1 статьи 14 НК доходом признается общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

База налогообложения НДФЛ

1. Базой налогообложения является стоимостное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и используеться для определения размера налогового обязательства налогоплательщика.

Базой налогообложения для налога с доходов физических лиц является чистый годовой налогооблагаемый доход. Чистый годовой налогооблагаемый доход определяется как разница между общим налогооблагаемым доходом и налоговой скидкой (налоговая скидка рассчитывается по правилам ст. 166 НК), полученной налогоплательщиком по итогам налогового отчетного года.

3. При формировании общего налогооблагаемого дохода следует исходить из требований не только статьи 164, а и 165 ПК. Если в пункте 164.2 статьи 164 НК закреплен перечень доходов, подлежащих налогообложению в составе общего месячного или годового налогооблагаемого дохода, то ст. 165 содержит перечень доходов, которые не будут включаться в налогооблагаемый доход.

Плательщики налога НДФЛ (Кто платит НДФЛ?)

В статье содержится перечень лиц, подпадающих под статус плательщика налога на доходы физических лиц. По сравнению с законодательством, действовавшим до 1 января 2011 года этот перечень несколько расширен — в него включены, кроме физических лиц, получающих доходы, и налоговых агентов (т.е. лиц, которые уполномочены осуществлять начисление, удержание и перечисление в бюджет налога).

Важно знать в 2014 году:

Временно приостановлено налогообложения дивидендов по новым правилам. Налогообложение дивидендов путем включения их налогоплательщиком в общий годовой налогооблагаемый доход с применением ставок от 15 до 25 процентов приостановлено Законом Украины от 10.04.2014 № 1200 « О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно устранения отдельных несогласованностей норм законодательства» , который вступил в силу 19.04.2014 г.

Согласно указанного закона норма о налогообложении дивидендов по новым правилам начнет применяться начиная с 1 января 2015 .

Итак, С 1 января 2015 года вводится НАЛОГ НА ПРОЦЕНТЫ ПО ДЕПОЗИТУ.

Проценты по депозиту будут учитываться в общем показателе, который называется «пассивный доход». В этот показатель еще включают дивиденды, которые получены физическими лицами по акциям и инвестиционным сертификатам, проценты по облигациям, инвестиционную прибыль, это, как правило, разница от покупки-продажи ценных бумаг, доходы от операций с фьючерсами и опционами и роялти.

К процентам по депозиту относят все проценты, которые получают физические лица в гривне и валюте. При этом валютные депозиты пересчитывают в гривну по официальному курсу НБУ на дату начисления процентов. Депозиты могут быть, как в банке, так и в кредитном союзе. И в том, и в другом случае, нужно платить налоги с дохода.

Но, есть льгота. Если проценты по депозиту за календарный год не превышают семнадцать прожиточных минимумов, а этогрн, то с этой суммы налог платить не нужно. Но это касается только процентов по депозитам, если это дивиденды или доход от операций с ценными бумагами, то льгота по депозитам не работает.

Существует четкое разделение: доход физлица, как просто физлица и физлица, как предпринимателя. Это предполагает две разные декларации и сумма доходов и налогов по ним уплачивается по-разному. Доход с депозитов, как физлица не включается в декларацию СПД и доход по СПД не включается в декларацию физлица.

Если физлицо получает проценты по депозиту, то самостоятельно оформляет декларацию и подает ее в налоговую. Банки отдельно отчитываются перед налоговой о сумме начисленных процентов по депозитам физлиц. При этом банки никакие налоги не удерживают и за физлиц не платят.

Изменили и шкалу налогообложения процентов по депозитам

Если сумма дохода по депозитам от семнадцати прожиточных минимумов (грн) и до 204 прожиточных минимумов (грн) налог 15%.

Если сумма дохода по депозитам от 204 прожиточных минимумов (грн) до 396 прожиточных минимумов (грн) налог 20%.

Если сумма дохода по депозитам больше 396 прожиточных минимумов (грн) налог 25%.

Стоит учесть, что если физлицо получает дивиденды или получает доход от покупки-продажи ценных бумаг, то эта сумма включается в сумму пассивного дохода и в этом случае шкала налогов учитывает всю сумму дохода.

Ставки налога на доходы физических лиц (ставки НДФЛ)

Пункт, подпункт НКУ

Доходы, полученные от работодателя

Доходы в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, предоставляемых (выплачиваемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами

П. 167.1, пп. 164.2.1, 164.2.2

Если общая сумма таких доходов, полученных в отчетном месяце, не превышает 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2014 году —грн.), применяется ставка 15 %. Сумма превышения облагается по ставке 17 %

Доход, полученный от работодателя как дополнительное благо

П. 167.1, п.п. 164.2.17

Суммы излишне полученных денежных средств на командировку или под отчет, не возвращенные в установленные сроки (с учетом «натурального коэффициента»)

П.п. 164.2.11, пп. 167.1, 170.9

Сумма, уплаченная за обучение налогоплательщика, если условия такой оплаты не соответствуют требованиям, установленным п.п. 165.1.21 НКУ*.

Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как пособие на погребение работодателем умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию), в части превышения над двойным размером суммы, равной месячному прожиточному минимуму для трудоспособного лица, действовавшему на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.

П. 167.1, п.п. 165.1.22

Доходы в виде заработной платы шахтеров — работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевой и урановой руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 и более процентов рабочего времени в год, работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, — по Списку № 1

П. 167.4, п.п. 164.2.1

Ставка налога не зависит от размера заработной платы таких работников

Проценты, дивиденды, роялти

Процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет

П.п. 164.2.8, п. 167.2,

п. 1 разд. ХIХ НКУ

Согласно п. 1 разд. ХIХ НКУ данные доходы подлежат налогообложению с 01.01.2015 г.

Процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату

Процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе

Доход в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Минфином

Не включаются в налогооблагаемый доход независимо от суммы

Доход в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физлиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат

Доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы согласно закону

Ставка налога не зависит от размера дохода

Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) согласно закону

Доход в виде процентов (дисконта), полученный собственником облигации от их эмитента согласно закону

Доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный плательщиком налога вследствие выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов

Проценты (в том числе дисконтные доходы), уплаченные (начисленные) по иным основаниям, нежели названные в пп. 7 — 15 данной таблицы

П. 167.1, п.п. 170.4.3

Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2014 году —грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %

П. 167.1, п.п. 170.3.1

Дивиденды в пользу физических лиц по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право)

П. 167.1, п.п. 170.5.3

Дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, начисляющим такие дивиденды, вследствие чего увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов, при условии, что не изменяются пропорции (доли) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента

Не облагаются независимо от суммы

Дивиденды (кроме указанных в пп. 18 и 19 данной таблицы)

П. 167.2, п.п. 170.5.3

Ставка налога не зависит от размера дохода

Доходы от продажи и предоставления в аренду объектов собственности

Доход от продажи объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 22 данной таблицы

Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости объекта

Продажа одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года

Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта и не ниже 25 % стоимости такого же нового объекта

Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и строения, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет

При этом для целей налогообложения доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаваемых вместе с ним, отдельно не определяется

Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 23 данной таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости объекта недвижимости

Доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведением науки, искусства, литературы и другими нематериальными активами)

П.п. 164.2.3, п. 167.1

Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2013 году —грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %

Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду или субаренду

П.п. 164.2.5, пп. 167.1, 170.1

Объект налогообложения определяется не менее минимальной суммы арендного платежа

Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства***

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, которые наследуются лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, которое наследуется ребенком-инвалидом

Денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 годов, погашение которых не произошло, наследуемые любым наследником

Стоимость любого объекта наследства, наследуемого лицами, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства

П. 167.2, п.п. 174.2.2

Стоимость любого объекта наследства, полученного от наследодателя-нерезидента

П. 167.1, п.п. 174.2.3

Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2013 году —грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %

Стоимость подарков, полученных от членов семьи первой степени родства

По правилам, установленным для налогообложения наследства, облагаются подарки, полученные от физических лиц

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, наличность или средства, которые хранятся на счетах дарителя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, которые получены от физического лица в дар лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки

П.п. «б» п.п. 174.2.1, п. 174.6

По правилам, установленным для налогообложения наследства, облагаются подарки, полученные от физических лиц

Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, которое получено в дар от физического лица ребенком-инвалидом

П.п. «б» п.п. 174.2.1, п. 174.6

Стоимость подарка, полученного лицами, не являющимися членами семьи дарителя первой степени родства

Пп. 167.2, 174.6, п.п. 174.2.2

Стоимость подарка, полученного от дарителя-нерезидента

Пп. 167.1, 174.6, п.п. 174.2.3

Доход в виде неденежных подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 % минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 470,50 грн.)

Подарки, предоставленные налоговыми агентами в случаях, отличных от указанного в п. 38 данной таблицы

П. 167.1, п.п. 164.2.10

Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2013 году —грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %

Выигрыши и призы

Сумма средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем

50 минимальных заработных плат

Выигрыш в государственную (кроме указанного в п. 40 данной таблицы) и негосударственную денежную лотерею

П. 167.1, п.п. 164.2.8

Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2013 году —грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %

Выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры

Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме наград спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенным в п.п. «б» п.п. 165.1.1 НКУ)

П. 167.3, п.п. 164.2.8

Доходы в виде выигрыша или приза, кроме указанных в пп. 40 — 43 данной таблицы

П. 167.3, п.п. 164.2.8

Ставка налога не зависит от суммы дохода

Доходы, начисленные нерезиденту в виде заработной платы вследствие осуществления им трудовой деятельности в Украине

П. 167.1, п.п. 170.10.1

Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2013 году —грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %

П. 167.1, п.п. 170.3.1

Дивиденды в пользу физических лиц — нерезидентов по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право)

П. 167.1, п.п. 170.5.3

Дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, начисляющим такие дивиденды, вследствие чего увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов, при условии, что не изменяются пропорции (доли) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента

Пп. 165.1.18, 170.10.1

Дивиденды (кроме указанных в пп. 47 и 48 данной таблицы)

П. 167.2, п.п. 170.5.3

Ставка налога не зависит от размера такого дохода

Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и строения, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, при условии пребывания имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет

П. 172.1, п.п. 170.10.1

При этом для целей налогообложения доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаваемых вместе с ним, отдельно не определяется

Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 50 данной таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости объекта недвижимости

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества

Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной

на 1 января налогового года (в 2013 году —грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %

Доход в виде любого объекта наследства, полученный от наследодателя-резидента

П. 167.1, п.п. 174.2.3

Доходы, полученные в виде подарка

Пп. 167.1, 174.6, п.п. 174.2.3

Сроки уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального взноса (ЕСВ)

Налог на доходы физических лиц

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ)

Аванс (денежные средства получены из банка в кассу предприятия или перечислены на карточный счет физического лица)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств на выплату аванса (п.п. 168.1.2 НКУ)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

(ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.3.7 Инструкции № 21-5)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, пп. 4.4.2 и 4.3.6 Инструкции № 21-5)

Аванс (выплата из выручки предприятия или в натуральной форме)

На протяжении банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.3.7 Инструкции № 21-5)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, пп. 4.4.2 и 4.3.6 Инструкции № 21-5)

Заработная плата (денежные средства получены из банка в кассу предприятия или перечислены на карточный счет физического лица)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств (п.п. 168.1.2 НКУ)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

(ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.3.7 Инструкции № 21-5)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, пп. 4.4.2 и 4.3.6 Инструкции № 21-5)

Заработная плата (выплата из выручки предприятия или в натуральной форме)

На протяжении банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.3.7 Инструкции № 21-5)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, пп. 4.4.2 и 4.3.6 Инструкции № 21-5)

В случае если заработная плата начислена, но не выплачена вовремя , суммы единого социального взноса как в части начислений, так и в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем ( пп. 4.4.2 и 4.3.6 Инструкции № 21-5 ).

Копирование и размещение материалов на других сайтах разрешается только с гиперссылкой вида:

Юридический адрес: Украина, Киев, Вадима Гетьмана, 1-Б, 3 этаж

Сообщить об ошибке

Ошибка в тексте

Что-то не работает

Просьба добавить к описанию проблемы скрин страницы с ошибкой.

Источник: http://minfin.com.ua/taxes/-/page_pdfo.html