Возврат подоходного налога: за что можно вернуть?


Бесплатная юридическая консультация:

Многие граждане РФ лишь поверхностно ознакомлены с налоговым законодательством нашей страны. Зачастую знания людей ограничиваются тем, что они осведомлены о необходимости уплаты некоторых сборов.

Оглавление:

Придерживаться такой позиции, как минимум, не рационально, так как в Налоговом Кодексе РФ содержится информация о ряде привилегий, имеющихся у всех налогоплательщиков. И речь в данном случае идет не только о льготах, к привилегиям также относятся разные вычеты, позволяющие вернуть гражданам часть средств из уплаченного налога.

Законодательство о возврате подоходного налога. Фото № 1

Вычетная база распространяется практически на все виды налогообложения, в том числе и на подоходное. В сегодняшнем материале более подробно рассмотрим вопрос именно о том, как вернуть часть подоходного налога согласно действующему законодательству РФ.

Законодательная база

На территории России основным источником налогового права является Налоговый Кодекс РФ (НК РФ). Именно этим законодательным актом определяется порядок, суть и общие принципы всех процедур, связанных с налогообложением граждан и юридических лиц в России.


Бесплатная юридическая консультация:

Так, НК РФ обязует каждого человека, официально работающего в России или получающего доход другим официальным способом (сдача жилья в аренду, продажа имущества и т.д.) уплачивать обязательный сбор, равный 13 % от суммы его прибыли. Приятного для граждан в этом, конечно, не много, но таков есть закон и его следует соблюдать.

Однако налоговое законодательство также предоставляет гражданам РФ возможность вернуть некоторую часть от уплаченного ими налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Подобное явление получило название «вычет», а порядок его получения полностью регламентирован НК РФ.

По своей сути налоговый вычет может быть представлен двумя способами возврата средств:

  • либо уменьшением размерности в уплате других налогов, эквивалентным сумме полагаемого вычета;
  • либо получением средств обратно по безналичному расчету.

Виды налоговых вычетов. Фото № 2

Стоит отметить, что возращение подоходного налога возможно только в том случае, если гражданин осуществляет какую-либо другую процедуру, связанную с тратой средств и налогообложением с его стороны. Это значит, что вычет за НДФЛ можно получить, например, при платном обучении или при купле-продаже квартиры.

Учитывая данный факт, законодательством были сформированы различные виды налоговых вычетов, основные из которых следующие:


Бесплатная юридическая консультация:

  • имущественный вычет, связанный с приобретением или покупкой жилья/земельного участка;
  • социальный вычет, связанный с тратами средств на услуги соцхарактера (обучение, лечение и т.п.);
  • благотворительный вычет, связанный с расходами гражданина на добровольные пожертвования.

Более подробно обо всех видах вычетов поговорим ниже. Здесь же стоит отметить, что каждый налоговый вычет имеет максимальный предел, то есть фиксированную сумму средств, больше которой гражданин получить не сможет вне зависимости от того, сколько было потрачено с его стороны денег на уплату подоходного налога. Для каждого вида вычета подобный предел индивидуален и определен НК РФ.

Сколько раз можно произвести налоговый вычет? Фото № 3

Помимо этого, согласно действующему законодательству налоговый вычет является разовой процедурой, поэтому достигнув его максимального предела у гражданина РФ больше нет возможности вернуть средства подобным образом.

Вычет любого характера представляется собой полный аналог налогу, только он выплачивается государством обычным людям. Его размерность также равна 13 % от суммы тех трат, которые понес гражданин на получение ранее упомянутых вещей.

Однако стоит понимать, что если 13-процентная часть от покупки, к примеру, квартиры превышает максимальный предел по имущественному вычету (то естьрублей), то все средства, идущие выше предела, обнуляются и получить их не получится.


Бесплатная юридическая консультация:

Виды налоговых вычетов

Имущественный вычет. Фото № 4

Разобравшись с общей сутью НДФЛ и его возврата, не лишним будет более детально изучить все виды налогового вычета. Как было отмечено ранее, таковых в РФ – три. Давайте рассмотрим каждый из них максимально подробно.

Имущественный вычет

Имущественный вычет – это вид возврата подоходного налога, связанный с приобретением нового или улучшением старого недвижимого имущества гражданина за его счет. На данный момент получить подобный вычет можно при:

  • строительстве или ремонте дома;
  • покупке недвижимости;
  • погашении процентной ставки по ипотеке.

Расчет вычета осуществляется исходя из понесенных гражданином трат на ранее указанные мероприятия и равен 13 % от их размера. Максимальный предел имущественного вычета равенрублей, то есть при покупке жилья, стоимостью выше рублей, 13-процентный вычет уже не учитывается. В таком случае гражданин может воспользоваться только вычетом, положенным на рублей, даже если покупка ему обошлась в или0.

Имущественный вычет является разовым, после превышения предела которого получить новый не выйдет. Однако возвращать средства можно за неограниченное количество покупок (например, вполне реально получить весь вычет за приобретение нескольких квартир стоимостью порублей и земельного участка за).


Бесплатная юридическая консультация:

Социальный вычет

Социальный вычет. Фото № 5

Социальный вычет предоставляется всем гражданам, уплачивающим НДФЛ, при трате с их стороны денег на соцуслуги. К последним можно отнести:

  • лечение самого гражданина или его близких родственников за его счет;
  • покупка медикаментов по рецепту врача;
  • социальное страхование жизни на срок более 5 лет;
  • обучение в любом платном заведение.

В данном случае налоговый вычет равен тем же 13 % и предоставляется тому лицу, который несет все траты на получение социальных услуг. Предел данного возврата рублей за все время (не болеерублей в год), в особых случаях социальный вычет предела не имеет (например, дорогостоящее лечение заграницей).

Благотворительный вычет

Благотворительный вычет формируется из всех трат гражданина, которые пошли на добровольные пожертвования. Данный вид возврата средств имеет предел, равный 25 % от суммы годового дохода гражданина, получающего вычет.

Благотворительный вычет распространяется на пожертвования:


Бесплатная юридическая консультация:

  • в благотворительные организации;
  • в религиозные объединения;
  • в социально ориентированные организации;
  • в некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в ряде областей (наука, культура, спорт и т.д.).

Благотворительный вычет. Фото № 6

Помимо представленных ранее, также имеются вычеты для льготных категорий граждан, перечень которых регламентирован НК РФ. Данные вычеты распространяются либо по социальному статусу (многодетным семьям, матерям-одиночкам), либо по профессиональному статусу (например, судьям).

Для более точного определения подобных вычетов необходимо внимательно изучить некоторые положения налогового законодательства.

Как получить налоговый вычет за НДФЛ?

Процедура получения налогового вычета за НДФЛ – достаточно простое мероприятие. Главное перед его проведением – удостовериться в том, что вы имеете право на возврат данных средств. Основными условиями к этому являются:

  • уплата с вашей стороны подоходного налога любого вида за данный календарный год;
  • наличие ранее упомянутых трат.

Порядок получения налогового вычета таков:

åñïëàòíàÿ þðèäè÷åñêàÿ êîíñóëüòàöèÿ:

Порядок получения налогового вычета с подоходного налога? Фото № 7

  1. Во-первых, обратитесь в налоговый орган по вашему месту жительства и еще раз удостоверьтесь в том, что получить вычет вы имеете право. Также обязательно узнайте у сотрудников госорганизации перечень документов необходимых для возврата средств конкретно в вашем случае.
  2. После этого соберите нужные бумаги. Как правило, в их перечень входят:
  • ИНН;
  • справка о доходах за данный календарный год;
  • документы, подтверждающие факт оплаты ранее указанных услуг или приобретения с вашей стороны каких-либо вещей (организация лечения, покупка квартиры и т.п.);
  • документы-основания для осуществления оплаты, указанной выше (договор обучения, договор о приобретении имущества и т.п.);
  • налоговая декларация;
  • при необходимости — реквизиты вашего счета, куда будут переводиться средства.

Помимо документов, представленных выше, также необходимо составить заявление о получении вычета. В нем указывается тот вариант возврата средств, который вам наиболее удобен.

На данный момент получить вычет можно в виде:

  • уменьшения налоговой базы (то есть временное отсутствие необходимости уплачивать целый или часть налога на что-либо);
  • ежемесячных выплат;
  • единоразовой выплаты за календарный год.
  1. Сдав все документы и подав заявление, остается лишь дождаться получения положенного вычета. Сроки выплаты зависят от того, какой вариант возврата средств был выбран конкретно вами. Например, разовую выплату за год, как правило, налоговые органы переводят на счета граждан в конце этого самого года, а ежемесячный возврат – в конце каждого месяца, попадающего под выплату.

В целом, получить возврат по подоходному налогу не сложно, если знать базовые принципы проведения данного мероприятия. Большинство из таковых описаны выше.

Нюансы возврата средств

Процедура получения возврата. Фото № 8


Бесплатная юридическая консультация:

В заключение сегодняшней статьи приведем некоторые нюансы возврата средств за НДФЛ, которые ранее упомянуты не были. Подобных особенностей вычета не столь много, но все же они имеются, поэтому не осветить их наш ресурс просто не может. Наиболее важные нюансы возврата таковы:

  1. Любой налоговый вычет можно получить на сумму, не более уплаченного за конкретный налоговый период НДФЛ. То есть, если гражданин уплатилрублей подоходного налога за один год, то в этот же год он не имеет право получить не болеерублей в качестве вычета. В таком случае оставшаяся часть положенного вычета сохраняется за гражданином и получить ее частично или полностью он может уже на следующий год.
  2. Имущественный вычет, как было упомянуто ранее, также может быть использован при погашении процента по ипотеке. В подобном виде использования данный вычет имеет предел нерублей, а, что стоит учитывать всем «ипотечникам».
  3. Помимо представленных ранее, в налоговом законодательстве предусмотрено больше количество и других вычетов. В большинстве своем они распространяются на льготные категории граждан (ветераны ВОВ и военных действий, инвалиды и т.д.). Для ознакомления с ними необходимо досконально изучить НК РФ, так как их количество, повторимся, достаточно велико и они распространяются на разные сферы налогообложения.

Процессуальные особенности получения налогового возврата. Фото № 9

В остальном же, процедура возврата подоходного налога особенностей не имеет. Порядок ее проведения и все базовые принципы подробно рассмотрены выше и в законодательстве РФ.

В целом, получить положенный вычет за НДФЛ в РФ не столь сложно, если знать процессуальную суть подобного мероприятия. Более-менее подробно о ней и прочих особенностях возврата средств за уплату подоходного налога говорится в представленном ранее материале. Надеемся, статья была для вас полезна и дала ответы на интересующие вопросы. Удачи в возврате средств!

О том, как вернуть 13 процентный налог, вы можете узнать, посмотрев видео:


Бесплатная юридическая консультация:

    Похожие записи
  • Налог на дачный дом – вся актуальная информация
  • Расчет рыночной стоимости объекта недвижимости в России – все, что нужно знать о процедуре
  • Налоговые вопросы: когда платить налог на имущество?
  • Что будет за неуплату налогов физлицом в России – подробный ответ

Хотелось бы разъяснений по пункту благотворительный вычет на пожертвования религиозным объединениям, ведь де факто любая секта является религиозным объединением, и ее лидер за 50% выдаст вам расписку за то, что получил предельную сумму на нужды своего объединения

Добавить комментарий Отменить ответ

© 2018 ПравоЖил.com — юристы по вопросам недвижимости · Копирование материалов сайта без обратной активной ссылки запрещено

Источник: http://pravozhil.com/oformlenie/nalogi/vozvrat-podohodnogo-naloga.html

Налоговый кредит по НДФЛ

Налоговый кредит по НДФЛ

Платить налоги — это наша почетная обязанность. Но государство позаботилось и о том, чтобы добросовестные плательщики при определенных обстоятельствах могли возвратить часть или даже полную сумму уплаченного налога с доходов физических лиц. Как же реализовать такое право на приктике? Для этого существует налоговый кредит.

Что такое "налоговый кредит"?

Налоговый кредит — это расходы, понесенные налогоплательщиком — резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшить общий годовой налогооблагаемый доход, полученный по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных Законом № 889 (п.1.16)


Бесплатная юридическая консультация:

Следовательно, целью начисления налогового кредита является уменьшение налогооблагаемого дохода на отдельные виды расходов и как следствие — возврат определенной суммы подоходного налога ( НДФЛ ) из бюджета.

Право на налоговый кредит возникает, когда речь идет о следующих расходах налогоплательщика (ст.5 Закона №889)

  • процентах, уплаченных по ипотечному кредиту;
  • средствах или имуществе, переданных в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям;
  • средствах, уплаченных заведениям образования за обучение;
  • уплаченных страховых взносах, страховых премиях и пенсионных взносах;
  • расходах на искусственное оплодотворение и на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка.

Обратите внимание: налоговый кредит относительно средств, израсходованных на лечение, приобретение лекарств, протезов и др., будет применяться после вступления в силу Закона об общеобязательном медицинском страховании (пп.22.1.2 закона №889, письмо №2155).

Кто имеет право на налоговый кредит?

Правом на налоговый кредит могут воспользоваться только резиденты, которые имеют идентификационный номер.

Лица, которые официально отказались от идентификационного номера, в том числе по религиозным убеждениям, теряют право на налоговый кредит.

Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в течение отчетного года как заработная плата. А это значит, что получение доходов в виде заработной платы является необходимым условием начисления налогового кредита.


Бесплатная юридическая консультация:

В свою очередь, под термином "заработная плата" понимаются доходы, начисленные в результате осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины. Трудовая деятельность регулируется трудовым законодательством, в частности Кодексом законов о труде и Законом об оплате труда.

Не считаются заработной платой выплаты по гражданско-правовым договорам, которые регулируются нормами Гражданского кодекса. Тоже касается и доходов самозанятых лиц (это СПД — физические лица, адвокаты, нотариусы и др.). Такие лица имеют право на налоговый кредит только в том случае, если они в течение отчетного года получали доходы в виде заработной платы по договорам трудового найма ( и только в пределах сумм такой зарплаты).

При каких условиях возникает право на налоговый кредит?

Право на налоговый кредит возникает только тогда, когда работодатель уплатит подоходный налог НДФЛ в бюджет. Ведь возвратить из бюджета можно только зачиcленные туда средства.

Имейте в виду: воспользоваться правом на налоговый кредит можно только в течение года, следующего за отчетным.

Кроме того, фактически понесенные налогоплательщиком расходы должны быть документально подтверждены (фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором). Такие документы не высылаются налоговому органу, но их необходимо хранитьу себя дома не менее 1095 дней (в течение этого срока налоговый орган может проверить правильность и обоснованность начисления такого налогового кредита.

Еще одно важное условие: налогоплательщик, который рассчитывает получить налоговый кредит, должен вести Книгу учета доходов и расходов. Форма такой книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом № 490.


Бесплатная юридическая консультация:

Как воспользоваться правом на налоговый кредит?

Чтобы воспользоваться правом на налоговый кредит, необходимо в срок до 1 апреля представить в налоговый орган по месту жительства годовую налоговую декларацию за отчетный (т.е. прошлый год). При этом плательщик может до 1 марта обратиться в налоговый орган с просьбой заполнить за него такую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому заполнению (п.18.10 Закона № 889)

Примечание: Срок до 1 апреля установлен для случаев уплаты подоходного налога в бюджет, т.е. когда плательщик обязан представить декларацию. Налоговый кредит — это право плательщика, а не обязанность. Поэтому на практике налоговые службы принимают такие декларации до конца года.

На сегодня действующей является форма декларации, утвержденная Приказом № 12. Налогоплательщик заполняет в декларации п.1.1 раздела 1, где указывает общую сумму заработной платы, начисленной в 2007 году, и сумму налога, удержанного из нее и перечисленного в бюджет.

Справку с необходимыми данными по требованию работника обязан выдать работодатель. Копии справки и документов, подтверждающих расходы, включенные в налоговый кредит, лучше приложить к декларации. Это ускорит расчеты.

Вместе с декларацией заполняются приложения 1 и 2 (эти приложения каждый год доводятся письмами ГНАУ, но имеют аналогичную форму и носят рекомендательный характер).


Бесплатная юридическая консультация:

Обратите внимание: в приложении 2 ГНАУ ошибочно не предусмотрела уменьшение суммы годовой зарплаты на сумму налоговой социальной льготы и страховых взносов, как это указано в п.3.5 и 6.1 Закона №889. Это приводит к занижению суммы налога, подлежащей возврату из бюджета. По этому поводу имеются судебные решения в пользу налогоплательщиков. Исковое заявление принимаются без предварительной уплаты госпошлины.

Поскольку приложение 2 является заказной формой и заполняется плательщиком самостоятельно, то можно, руководствуясь нормой пп.4.4.2"з" Закона №2181, в строке 1 раздела 1 дописать: "и на сумму удержанных страховых взносов и полученных НСЛ". При этом к декларации следует приложить письменное объяснение причины такого дополнения.

Проценты по ипотечному кредиту

Налогоплательщик, достигший 18-летнего возраста, может отнести к налоговому кредиту часть суммы уплаченных им процентов по ипотечному кредиту, если:

  • целевое назначение кредита — приобретение (строительство) квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, или приусадебного участка);
  • жилье, которое приобретается, определяется как основное место жительства;
  • срок кредита — не менее пяти полных календарных лет;
  • денежная единица предоставления и погашения кредита — гривня
  • кредитор — банковское учреждение

Сумма, которая может быть отнесена к налоговому кредиту, рассчитывается путем умножения суммы фактически уплаченных процентов в отчетном году на коэффициент, который определяется по формуле: К=МП : ФП, где МП — минимальная общая площадь жилья, которая равняется 100кв.м; ФП — фактическая общая площадь жилья.

Если К больше 1, то состав налогового кредита включается вся сумма фактически уплаченных процентов без применения такого коэффициента. Т.е. если фактическая площадь жилья не превышает 100кв.м, тогда вся сумма уплаченных процентов попадает в налоговый кредит.


Бесплатная юридическая консультация:

Воспользоваться правом на включение такого вида расходов в налоговый кредит налогоплательщик может ежегодно, но только в течение 10 календарных лет. Иначе говоря, налоговый кредит относительного нового ипотечного кредита можно получить не ранее чем через 10 календарных лет, даже в случае досрочного погашения предыдущего ипотечного кредита.

Жилье считается основным местом жительства, если его адрес внесен в паспорт плательщика, как место регистрации. Если жилье только строится, то в договоре об ипотечном жилищном кредите следует указать, что жилье будет основным местом жительства.

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит, являются:

  • нотариально удостоверенный договор ипотеки и кредитный договор, заключенный после 01.01.04г.
  • документы, подтверждающие сумму фактически уплаченных в отчетном году процентов по такому договору.

Пожертвования и благотворительные взносы

Если физическое лицо передает неприбыльной организации средства или имущество, оно при определенных обстоятельствах может воспользоваться правом на налоговый кредит:

  • во-первых, организация-получатель должна быть зарегистрирована как неприбыльная. Причем налогоплательщик не обязан доказывать, что такая организация включена в реестр неприбыльных организаций — этот факт налоговые органы проверяют самостоятельно;
  • во-вторых, сумма средств или стоимость имущества должны составлять более 2 процентов, но не более 5 процентов от суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика за отчетный год. Это означает: если сумма пожертвований меньше 2%, права на налоговый кредит нет. Сумма, превышающая 5%, в налоговый кредит также не включается

Плата за обучение

К налоговому кредиту можно отнести сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу заведений образования как компенсация стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения — за себя или за члена своей семьи первой степени родства (это родители и родители мужа или жены, муж или жена, дети как свои, так и мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети)


Бесплатная юридическая консультация:

Обратите внимание: размер налогового кредита "за обучение" ограничивается определенной величиной. А именно: размер месячного прожиточного минимума, установленного на 1 января отчетного налогового года для трудоспособного лица, умноженный на 1.4 и округленный до ближайших 10 грн (в 2007г. это 740грн, в 2008г. — 890грн.) следует умножить на количество полных или неполных месяцев обучения в отчетном налоговом году. Результат будет предельной суммой, которая может быть включена в налоговый кредит по таким расходам.

Учебный год для студента ВУЗа составляет 12 месяцев (кроме первого и последнего года обучения. А поэтому, как правило, количество месяцев обучения определяется налоговыми органами по справке, выданной учебным заведением, или договору, заключенному с таким заведением. Расходы включаются:

  • при обучении налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства — в налоговый кредит одного из таких членов по их выбору (выбор считается осуществленным, если налогоплательщик представляет налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких расходов);
  • при обучении обоих супругов (т.е. лиц, состоящих в браке, зарегистрированном согласно закону) — отдельно в налоговый кредит каждого исходя из стоимости обучения

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит, являются:

  • договор на обучение, заключенный между учебным заведением и налогоплательщиком (или членом его семьи первой степени родства);
  • справка учебного заведения о количестве месяцев обучения в отчетном налоговом году (если такое количество не указано в договоре);
  • расчетные документы, подтверждающие суммуфактически уплаченной плательщиком (или членом его семьи первой степени родства) стоимости обучения за отчетный год.

Страховые взносы, премии и пенсионные взносы

К налоговому кредиту можно отнести уплаченные налогоплательщиком за собственный счет суммы:

а) страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам:


Бесплатная юридическая консультация:

— долгосрочного страхования жизни

— негосударственного пенсионного обеспечения

— по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом

б) взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как самого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства

При этом размер налогового кредита по совокупности всех договоров ограничивается определенными предельными суммами (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования), а именно:


Бесплатная юридическая консультация:

а) по договорам в пользу налогоплательщика — это 740 грн. в 2007 году и 890 грн. в 2008 году

б) по договорам в пользу членов семьи первой степени родства — это 370 грн в 2007 году и 445 грн. в 2008 году

Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени родства застрахованы своими работодателями за их средства или эти работодатели являются вкладчиками негосударственных пенсионных фондов или пенсионных депозитных счетов в пользу работников, тогда предельные суммы соответственно уменьшаются на суммы, уплаченные работодателями в течение отчетного года.

Если член семьи первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельному страховому договору или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельному пенсионному контракту, тогда плательщик не имеет права включать в свой налоговый кредит сумму 370 или 455 грн. В этом случае член его семьи включает сумму уплаченных страховых взносов в свой налоговый кредит

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит являются:


Бесплатная юридическая консультация:

  • договор страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) в пользу плательщика или члена его семьи первой степени родства;
  • расчетные документы, подтверждающие сумму фактически уплаченных плательщиком страховых взносов, страховых премий, пенсионных взносов по такому договору (договорам) за такой отчетный год

Искусственное оплодотворение, усыновление детей

Налогоплательщик имеет право включить в налоговый кредит расходы на искусственное оплодотворение (независимо от того, состоит женщина в браке с донором или нет) и расходы на оплату государственных услуг (включая уплату государственной пошлины), связанных с усыновлением ребенка.

Что именно считается искусственным оплодотворением, определило Министерство здравоохранения Украины в письме от 27.03.06г. под №4.40-19/186

Документами, подтверждающими право на налоговый кредит, являются:

— договор налогоплательщика с медицинским учреждением;

— квитанции, кассовые ордера, платежные поручения.


Бесплатная юридическая консультация:

При этом все документы должны идентифицировать лечебное заведение, налогоплательщика и процедуру искусственного оплодотворения

Возврат излишне уплаченного налога

Сумма средств, подлежащая возврату налогоплательщику, в течение 60 календарных дней со дня получения декларации зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или высылается почтовым переводом по адресу, указанному в декларации.

Лицом, которое несет ответственность за неполный или несвоевременный возврат таких сумм, является:

а) налоговый орган, который нарушает сроки представления в органы Госказначейства расчета суммы или занижает ее размер;

б) орган Госказначейства, который нарушает сроки возврата суммы или занижает ее размер.


Бесплатная юридическая консультация:

При этом в пользу налогоплательщика уплачиваются штрафы в зависимости от количества дней задержки после последнего дня установленного срока выплаты:

  • до 30 календарных дней — 10% от задержанной суммы;
  • от 31 до 90 календарных дней — 50% от такой суммы;
  • от 91 календарного дня — 100%

Начисление таких штрафов осуществляется органом Госказначейства самостоятельно, а суммы взыскиваются за счет доходов бюджета, в который зачисляется такой налог. В случае если деньги не возвращены налогоплательщику по вине налогового органа, суммы взыскиваются в бесспорном порядке с бюджетного счета, предназначенного для содержания этого налогового органа.

Разъяснения Министерств и ведомств о перерасчете сум доходов:

. Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:

  • по результатам каждого отчетного налогового года (далее — годовой перерасчет);
  • во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 этой статьи;
  • во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

. Из письма ГНАУ от 18.02.05г. № 3059/7/

Источник: http://www.kievgrad.info/page/1/438

Можно ли вернуть подоходный налог с покупки автомобиля?

Покупка автомашины всегда сопряжена с большими расходами, поэтому оформление возврата налога с доходов могло бы значительно облегчить финансовое положение нового собственника, особенно, если покупка оформлялась в кредит и необходимо ежемесячно перечислять определенную сумму банку. Следует разобраться в вопросе, возможен ли возврат подоходного налога при покупке машины, исходя из действующих положений законодательства.

Случаи возврата подоходного налога

В качестве одной из мер государственной поддержки населения, государство предоставляет возможность вернуть часть отчисленных в бюджет средств подоходного налога. В результате применения данного права, плательщик возвращает 13 процентов от дохода, перечисленных ранее в виде НДФЛ.

Возврат отчисленных по НДФЛ сумм возможен только в той ситуации, когда гражданин в течение года получал заработную плату, иной доход и делал регулярные отчисления НДФЛ с полученных сумм.

Основанием для возврата служит обращение гражданина в территориальное отделение ФНС и подача документов, свидетельствующих о совершенных крупных тратах.

Далеко не все покупки подходят для возврата налоговых отчислений. 13 процентов вернутся покупателю, ставшему собственником:

  • построенного своими силами частного домовладения;
  • жилой недвижимости (квартиры, дома);

Государство позволяет вернуть плательщику НДФЛ суммы отчислений при совершении трат на следующие цели:

  • обучение в вузе;
  • лечение и диагностика;
  • благотворительные акции.

Таким образом, только, если цели трат относятся к жизненно важным мероприятиям, можно получить возврат. С точки зрения законодательства, автомобиль не является значимым для жизни приобретением, вернуть уплаченные ранее по НДФЛ средства не получится.

Тем не менее, в федеральном законодательстве действуют иные программы, направленные на снижение размера перечисления в бюджет.

ВАЖНО! Как как продажа авто расценивается как получение дохода, предусмотрено начисление НДФЛ, которое требуется уплатить продавцу. Можно существенно снизить размер затрат, либо полностью освободиться от них, при условии владения ТС дольше 3 летнего периода.

Экономия расходов по налогам реализуется путем выбора способа исчисления:

  • с учетом уплаченной ранее за покупку суммы;
  • применяя скидку в освобождаемые от налога 250 тысяч рублей.

Взаимозачет – способ экономии на подоходном налоге

Сделка приобретения машины может положительно сказаться на определении платежа, уплачиваемого с прибыли при последующей продаже.

Закон предусматривает возможность зачета компенсации налога, если, продав ТС, налогоплательщик в течение того же налогового периода оформил покупку недвижимости.

Пример проведения взаимозачета может быть следующим:

  1. Была продана машина стоимостью в 1,5 млн рублей.
  2. В тот же год куплена квартира аналогичной стоимостью.
  3. Налог с продажи составит 13%, в то же время, гражданин может подать на возврат подоходного налога при покупке жилья.
  4. Так как значения возврата по квартире и начисленного платежа за доход с продажи машины будут равны (13%), в бюджет ничего уплачивать не нужно.

Сэкономить на тратах при оплате подоходного налога можно с применением имущественного вычета. Законодательство разрешает использовать возврат НДФЛ лишь единожды в пределах установленного лимита.

На видео о получении вычета

Возможен ли возврат налога по процентам при автокредите

Когда машины оформляется в кредит, автовладелец нового автомобиля несет повышенные финансовые обязательства, связанные с выплатой процентной переплаты за предоставление займа.

Согласно положений п.1 ст. 220 налогового законодательства, получить налоговый возврат в размере процентной переплаты может только человек, купивший ипотечное жилье (квартиру или дом), либо оформивший ссуду для выполнения строительных работ.

Как и по основному возврату НДФЛ, получить обратно суммы, отчисленные ранее в бюджет, в размере процентной переплаты за год также невозможно, ввиду исключения автомобиля из жизненно важного списка затрат.

Добавить комментарий Отменить ответ

Консультация

Комментарии

  • роман к записи Что будет если не платить штрафы ГИБДД
  • михалыч 08 к записи Разрешены ли автошторки на боковые окна
  • михалыч 08 к записи Разрешены ли автошторки на боковые окна

Свежие записи

Требования к огнетушителю для автомобиля
Как оспорить штраф ГИБДД за пешехода?

Copyright ©18. All Rights Reserved. Политика конфиденциальности

Источник: http://auto-lawyer.org/transportnyj-nalog/mozhno-li-vernut-podoxodnyj-nalog-s-pokupki-avtomobilya.html

Является ли социальный налоговый вычет доходом?

Нет. Социальный налогой вычет — это возврат части налогов, уплаченных с доходов. Это было бы странно, если с возврата налога нужно было бы тоже платить налог, а потом тогда с того налога тоже попросить вычет, и т.д.?

Налоговые вычеты считают возвратом налога. Или, грубо говоря, право платить налог со своего дохода в меньшем размере при некоторых условиях. Поэтому это точно не является доходом.

Собственно, а для каких целей?

С точки зрения обывателя, на чисто бытовом уровне – да, конечно. Применение вычета позволяет сэкономить на налоге, причем получить эту экономию можно вполне реальными и осязаемыми деньгами. Чем не доход?

А вот с юридической точки зрения все гораздо сложнее.

В целях налогообложения, например, при расчете налога на доходы физических лиц, предоставленный плательщику социальный вычет доходом не признается. Это, собственно, логично: вычет по своей природе – это расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, применение которых образует переплату по налогу. Возвращенная переплата по налогу само собой никак не доход; включить ее в доходы означает нарушить основной принцип налогообложения – взять налог на налог.

При получении различных социальных пособий и субсидий социальные вычеты в доходах не учитываются. Дело в том, что в соответствии с методикой при определении совокупного дохода заработная плата (как и другие виды доходов) учитывается до налогообложения. При таком подходе вычет – это уже часть дохода, правда, необлагаемая: один раз он уже посчитан, брать его дважды – нелогично.

По той же причине – отражение исключительно сумм до налогообложения – вычет не учитывается в справках о доходах государственных и муниципальных служащих.

А вот при расчете алиментов сумму социального вычета придётся учесть как доход. Причина этого проста: сумма алиментов рассчитывается с доходов после налогообложения. Применение вычета уменьшает налог и, следовательно, увеличивает доход – таким образом, размер алиментов должен возрасти.

Источник: http://www.bolshoyvopros.ru/questions/javljaetsja-li-socialnyj-nalogovyj-vychet-dohodom.html

Алименты и имущественный вычет (возврат подоходного налога)

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.

Порталы для специалистов

  • Бухгалтерский учет (26778)
  • Управленческий учет (484)
  • Отчетность (1683)
  • Налогообложение (4917)
  • Заработная плата (5457)
  • Планирование и АХД (151)
  • Финансы и экономика (807)
  • Ответственность (608)
  • Юридическая консультация (3223)
  • Вакансии и резюме (197)
  • Свободное общение (2305)

Наши партнеры

Сегодня свой день рождения празднуют 116 пользователей.

Источник: http://buhgalter.by/topic/45316/

Форум многодетных родителей

. и тех, кто желает пополнить наши ряды

Челябинск ⇒ Является ли возврат подоходного налога доходом семьи?

По первому не знаю,может лучше юристам онлайн написать.

По второму -детские пособия считаются доходом,увы.(единовременные тоже)

Не гадай,что будет,Береги,что есть!

У нас как всегда, одной рукой дают, другой отбирают.

если у вас есть время походите по темам,там много чего ,где НАМ ОБЕЩАЮТ,НО . цензурных слов нет,простите.

Источник: http://mnogodetok.ru/viewtopic.php?t=31071

ukrpravo.biz

Налоговые скидки или возврат денег из бюджета

Все уже привыкли к тому, что часть денежных средств, потраченных на обучение своих детей в институте или на свое собственное обучение, можно вернуть в следующем году, получив деньги из бюджета.

Однако не многие знают, что обучение не единственное, за что правительство возвращает своим гражданам деньги.

Например, на такой возврат можно рассчитывать, если вы поставили на свою машину газовое оборудование или купили в аптеке лекарства.

Какие затраты возвращают из бюджета.

Давайте посмотрим на полный список этих затрат, начиная с самых распространенных.

Первое, на что нужно обратить внимание, это что учебным заведением может быть не только институт (университет, академия), но и обычный техникум, колледж или любое другое заведение, где можно получить средне плюс какое-то специальное, точнее профессиональное, образование. При этом не важно, какая форма обучения: заочная или дневная/вечерняя.

Платить за обучения вы можете как сами за себя, так и за члена семьи первой ступени родства (родители, муж/жена, дети), который не имеет самостоятельных доходов.

Таким образом, не только родители могут платить за своих детей, но и муж за жену, если она не имеет источника доходов (или наоборот). Ведь ситуация, когда муж уже работает, а жена учится в институте, встречается достаточно часто.

Но есть и негативный момент.

Вы можете претендовать на скидку, связанную с обучением только в том случае, если ваш налогооблагаемый доход не превышает размер прожиточного минимума, установленного на 1 января умноженный на 1,4.

Таким образом, если вы хотите получить налоговую скидку за 2013 год, то ваш месячный доход в 2013 роду не должен превышать 1610 грн. (1147х1,4).

Затраты, связанные с уплатой процентов по ипотечному кредиту, можно включать в скидку не на весь срок, на который взят кредит, а только на протяжении первых 10 лет.

При этом площадь жилья, купленного в кредит, должна быть не больше 100 квадратных метров. Если площадь больше 100 квадратов — сумма процентов просто пересчитывается пропорционально площади и в скидку относятся только проценты, которые приходятся на 100 кв.метров.

Важное условие — автомобиль должен принадлежать вам на правах собственности, а не быть «купленным по доверенности».

Учреждением здравоохранения с точки зрения закона считается юридическое лицо любой формы собственности и организационно-правовой формы или его обособленное подразделение, основной задачей которых является обеспечение медицинского обслуживания населения на основе соответствующей лицензии и профессиональной деятельности медицинских (фармацевтических) работников.

Таким образом, основным критерием в определении учреждения здравоохранения является наличие лицензии на оказание медицинских услуг.

— косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечение и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;

— протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;

— абортов ( кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования );

— операций по изменению пола;

— лечение венерических заболеваний ( кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);

— лечение табачной или алкогольной зависимости;

Купленные медикаменты должны входить в Национальный перечень основных лекарственных средств и изделий медицинского назначения, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 25 марта 2009 года №333.

Он достаточно большой и если вы часто болеете, есть смысл собирать чеки, а в конце года сесть и просмотреть, за что можно вернуть часть денег.

При условии, что такие затраты за месяц не превышают:

— при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности — размер прожиточного минимума, установленного на 1 января, умноженный на 1,4

— при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50% от размера прожиточного минимума установленного на 1 января умноженный на 1,4.

Сумма взносов или стоимость имущества не должна превышать 4 процента суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года.

— оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством (не более суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год);

— оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины.

Что нужно, чтобы получить деньги из бюджета.

Получать заработную плату, из которой удерживается и перечисляется в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или, как привыкли говорить, подоходный налог.

Прийти в налоговую инспекцию и подать Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.

Если вы хотите получить налоговую скидку, то Декларацию можно подать до 31 декабря следующего за отчетным года.

Как пример, декларацию за 2013 год можно подавать до 31 декабря 2014 года.

При этом налоговики, согласно Налоговому кодексу, обязаны помочь вам заполнить эту декларацию, если вы сами не знаете, как это сделать, и даже бесплатно выдать ее бланк.

Хотя налоговым кодексом это не предусмотрено, но налоговики не примут у вас декларацию, пока вы не приложите к ней копии документов, подтверждающих ваши затраты.

Счет (например, карточный) на который налоговая (точнее казначейство) сможет перечислить вам деньги из бюджета.

Деньги вам обязаны вернуть в течении 60 дней после того, как вы сдали декларацию.

Учитывая этот факт, декларацию лучше заполнять в двух экземплярах и попросить налоговую поставить на вашем экземпляре отметку о том, что они ее получили.

Документами, подтверждающими ваши затраты и, соответственно, право на налоговую скидку, будет договор, а также платежные и/или расчетные документы, такие как квитанции, фискальные или товарные чеки, корешки от приходных кассовых ордеров.

Основное требование к этим документам:

1) они должны идентифицировать продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя) — это означает, что там должно быть как название того, кто продал вам товар или оказал услугу, так и его код, а также ваша фамилия и ваш код;

2) в них должна быть отражена стоимость товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).

Немного о стратегии и расчете суммы.

Подавая декларацию нужно помнить, что вам вернут не больше, чем вы заплатили в бюджет НДФЛ из вашей зарплаты.

Поэтому если у кого-то из супругов зарплата больше, то и декларацию нужно подавать именно ему.

Однако при обучении в учебном заведении возврат денег производится, если зарплата не превышает 1610 грн. (в 2013 году, в 2014 чуть больше 1705 грн.).

В таком случае договор на обучение ребенка лучше заключать тому из родителей, у кого заработная плата находится в этих пределах (официальная естественно), а вот ипотечный договор лучше заключать тому, у кого зарплата больше.

Предположим, ваша зарплата в 2013 году составляла 5000 грн. в месяц, из нее каждый месяц удерживался НДФЛ в размере 15% (с учетом соцльготы 15% — 663,98 грн.).

Таким образом, за год вы заплатили 7967,76 грн. НДФЛ и соответственно можете рассчитывать на возврат только в пределах этой суммы.

Теперь, предположим, вы в 2013 году поставили на ваш автомобиль газовое оборудование и заплатили за это 9000 грн. Сумма налога (15%) от суммы затрат составляет 9000/100*15=1350 грн.

Эту сумму (1350 грн.) вам и должны вернуть из бюджета. Как говорится мелочь, а приятно.

Автор: Александр Зарайский

Источник: http://ukrpravo.biz/articles/item/220-nalogskidka

Является ли доходом возврат подоходного налога

1. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 2 статьи 88 НК РФ).

2. По истечении данного периода времени налоговая инспекция обязана направить Заявителю письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке декларации 3-НДФЛ и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов. На практике решение может высылаться с запозданием на 1-3 месяца.

3. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 статьи 78 НК РФ).

Таким образом, минимальный срок возврата подоходного налога составляет 4 месяца. Однако, на практике срок возврата удлиняется по вышеуказанным причинам. В итоге, фактический срок возврата подоходного налога составляет 6-8 месяцев, а в отдельных случаях растягивается намесяцев.

Если возврат подоходного налога (НДФЛ) осуществляется с нарушением срока, то налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования Центрального банка РФ (п. 10 статьи 78 НК РФ). Чтобы затребовать пени, необходимо документировать все этапы взаимодействия с налоговой инспекцией при подаче документов на возврат подоходного налога.

Как осуществляется возврат подоходного налога

Возврат подоходного налога (НДФЛ) может осуществляться двумя способами. Первый вариант — за прошедшие годы. В этом случае денежные средства перечисляются на счет налогоплательщика в банке (налоговые органы предпочитают возвращать налог на сберкнижку). Второй вариант — за текущий год, но только для имущественного вычета с покупки квартиры. В этом случае от налогового органа получается уведомление о подтверждении права на имущественный вычет для представления его налоговому агенту (работодателю). Здесь уже по месту работы проводятся все расчеты и тем самым осуществляется возврат подоходного налога. Подоходный налог может не удерживаться с текущих выплат заработной платы до исчерпания размера имущественного вычета, а также возвращаться за прошедшие с начала года месяцы.

3-НДФЛ — налоговая декларация по доходам физических лиц

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (приложение 1) является основным отчетным документом налогоплательщика — физического лица по налогу на доходы (НДФЛ).

Что же это за странная аббревиатура? Все довольно просто. Основным налогом для физических лиц в России является налог на доходы физических лиц (сокращенно — НДФЛ). Ранее этот вид налога назывался «подоходным налогом», но по инерции это название также применяется в обиходе как более удобное в речи. Форма декларации в качестве налоговой отчетности граждан и индивидуальных предпринимателей принята с индексом «3», т.е. 3-ндфл. Более часто граждане встречаются с формой справки о доходах физлица (2-НДФЛ), которая выдается обычно по месту работы.

В налоговой декларации 3-ндфл указываются паспортные данные, ИНН, адрес регистрации налогоплательщика, все доходы за год от различных источников, налоговые вычеты, фактически понесенные расходы (связанные с получением доходов).

Форм налоговой отчетности, касающихся физических лиц, в России существует четыре:

§ 1-НДФЛ — карточка учета налога на доходы физических лиц по месту работы (заполняется работодателем);

§ 2-НДФЛ — форма справки о доходах с места работы (заполняется работодателем) (приложение 2);

§ 3-НДФЛ — форма налоговой декларации по Налогу на Доходы Физических Лиц (НДФЛ), в т.ч. индивидуальных предпринимателей;

§ 4-НДФЛ — форма декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде (подают вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели для уплаты авансового платежа по налогу).

Обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ возникает не у всех граждан, а только в определенных налоговых ситуациях. Основной критерий — это наличие дохода, с которого не удержан подоходный налог. Даже если налог к уплате не возникает по сделкам с имуществом, то все равно может потребоваться декларирование дохода по 3-НДФЛ и применение налоговых вычетов по заявлению налогоплательщика. Это необходимая формальность для того, чтобы отчитаться об отсутствии налоговой базы по налогу на доходы за конкретный год подачи 3-НДФЛ. Также обязанность предоставить 3-НДФЛ возникает в случае «прекращения выплат» после получения регулярных доходов (например, при сдаче в аренду недвижимости).

В любое время в течение года может подаваться налоговая декларация 3-НДФЛ за прошедшие годы для возврата подоходного налога при заявлении налоговых вычетов (имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование). Использование налоговых льгот через налоговые вычеты является правом налогоплательщика, но не является обязанностью. Поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в таких ситуациях не существует. Единственное ограничение — это срок перерасчета подоходного налога. Налоги пересчитываются налоговыми органами только за три последних завершившихся налоговых периода. Однако, после истечения 3-х лет, декларация 3-НДФЛ все равно может подаваться (налоговые органы не могут отказать в ее приеме).

Финансовый результат налоговой декларации 3-НДФЛ может различаться в зависимости от налоговой ситуации.

Вариант 1. По итогам налоговой декларации 3-НДФЛ подоходный налог к уплате не возникает. Это происходит при продаже имущества, когда налогооблагаемая база не возникает по таким доходам (срок владения более трех лет либо сумма имущественного вычета покрывает сумму дохода от продажи).

Вариант 2. Подоходный налог подлежит уплате (ставка налога зависит от характера дохода) по итогам налоговой декларации 3-НДФЛ.

Вариант 3. По итогам налоговой декларации 3-НДФЛ возникает возврат подоходного налога.

3. Пример расчета подоходного налога

Пример 1. Рассчитаем стандартный налоговый вычет на одного ребенка, который могут получить родители при условии, что ежемесячная зарплата одного из нихруб., а другогоруб.

Таблица 6 — Расчеты стандартного налогового вычета на ребенка

ежемесячная заработная плата

число месяцев, в течение которых совокупный доход не привысит лимит, установленный в пп.4 п 1 ст.128 НК РФ, но не более 12 месяцев

12 (/15 000)

величина вычета, если его будут получать оба родителя в течение налогового периода

(1000*12 месяцев)

8 000 (1000*8 месяцев)

величина вычета, если первый родитель будет получать удвоенный вычет

24 000(1000*2*12 мес.)

величина вычета, если второй родитель будет получать удвоенный вычет

16000 (1000*2*8 мес.)

Из расчетов видно: если родитель, чей совокупный доход за год превышаетруб., откажется от стандартного вычета на ребенка, то у второго родителя с меньшими доходами будет значительная экономия на НДФЛ.

В случае, если совокупный доход за год ни у одного из родителей не превысит лимит вруб., отказываться от своего налогового вычета никому из них нет смысла.

Вправе ли получить удвоенный налоговый вычет неработающий родитель? Может или нет неработающий родитель отказаться от своего вычета в пользу работающего? Обратимся к Письму Минфина России от 11.01.2009 N01/1: отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, то он вправе получить данный налоговый вычет.

Источник: http://studbooks.net//finansy/srok_vozvrata_podohodnogo_naloga